Reforma del IHT Británico: Implicaciones del Nuevo Criterio de Residencia

La propuesta del gobierno del Reino Unido para reformar el Impuesto de Sucesiones (IHT), anunciada en su presupuesto de primavera de 2024, representa un cambio fundamental en la planificación patrimonial para individuos y familias de América Latina con presencia en el país. El eje de la reforma es la sustitución del concepto de domicilio, un constructo legal complejo y a menudo ambiguo, por un criterio más claro basado en la residencia fiscal. Esta modificación acelera la exposición del patrimonio global al IHT y exige una revisión inmediata de las estructuras de tenencia de activos y de los planes de sucesión a largo plazo.

Bajo el régimen actual, los individuos no domiciliados en el Reino Unido solo están sujetos al IHT sobre sus activos situados en el territorio británico (UK-situs assets). La exposición a su patrimonio mundial se activa únicamente cuando adquieren el estatus de "deemed-domiciled", generalmente tras residir en el país durante 15 de los últimos 20 años fiscales. La reforma propuesta eliminaría este sistema, introduciendo un nuevo umbral: un individuo se volvería sujeto al IHT sobre su patrimonio mundial después de 10 años de residencia en el Reino Unido. Adicionalmente, se contempla una "cola" fiscal de 10 años, lo que significa que un individuo que abandone el Reino Unido seguiría dentro del alcance del IHT durante una década posterior a su partida.

Impacto en Estructuras de Trust

Una de las áreas de mayor incertidumbre se centra en el tratamiento de los trusts, en particular los "Excluded Property Trusts" (EPTs). Históricamente, los no domiciliados podían transferir activos no británicos a un EPT antes de convertirse en "deemed-domiciled", protegiéndolos perpetuamente del IHT. El gobierno ha iniciado un periodo de consulta para definir cómo se aplicarán las nuevas reglas a los fideicomisos constituidos bajo el régimen anterior. La posibilidad de que la protección de estos EPTs sea erosionada o eliminada introduce una volatilidad significativa para muchas estructuras patrimoniales establecidas por familias latinoamericanas.

La efectividad de los EPTs post reforma dependerá de si el IHT sobre el trust se determina por el estatus del fundador (settlor) en el momento de la constitución del trust o en el momento en que se produce un hecho imponible, como una distribución o el aniversario decenal del trust. Esta distinción es crítica y definirá la viabilidad futura de dichos vehículos para la protección patrimonial intergeneracional.

Consideraciones Estratégicas y Próximos Pasos

The new ten-year residence threshold, considerably shorter than the previous 15-year rule for deemed domicile, compresses the timeline for strategic wealth planning. Newcomers to the UK from Latin America will have a much shorter window to organize their affairs before their global assets fall within the IHT net. This accelerates the need for early and sophisticated advice on asset structuring, location of assets, and the use of appropriate vehicles.

Para los clientes actuales y futuros, el periodo de consulta ofrece una ventana para el análisis proactivo y el modelado de escenarios. Los family offices y sus asesores deben evaluar la resiliencia de las estructuras existentes frente a un sistema basado en la residencia. Será fundamental revisar la ubicación de los activos, la gobernanza de los fideicomisos y los planes de sucesión para alinearlos con el nuevo paradigma fiscal británico. La inacción en esta fase transitoria podría resultar en una exposición fiscal significativamente mayor e imprevista para patrimonios globales.