Trusts UK post-non-dom: residencia y settlor-interested rules
La protección que disfrutaban los excluded property trusts cae con la abolición del domicilio. Cómo proteger las estructuras existentes.
El cambio fundamental
Bajo el régimen non-dom, un trust offshore "settled" antes de adquirir domicilio UK quedaba como excluded property trust: sus activos no UK estaban fuera del IHT, indefinidamente. Desde abril de 2025 esta lógica cambia.
Las nuevas reglas
- El test ya no es dominicilio sino Long-Term Resident (10/20 años). - Trusts settled por una persona que devenga LTR pueden quedar dentro del Relevant Property Regime (cargas decennales del 6%). - Los settlor-interested trusts gatillan POAT (Pre-Owned Asset Tax) si el settlor o beneficiarios ya residentes UK reciben beneficio.
Trusts pre-existentes: ¿qué pasa?
Trust offshore settled antes de 6-Abr-2025
- Se mantiene como excluded property mientras el settlor NO sea LTR. - Si el settlor pasa a LTR: los activos no-UK del trust quedan dentro del Relevant Property Regime hacia adelante. - La fecha de constitución sigue siendo relevante para determinar el "ten-year charge" siguiente.
Trust con beneficiarios UK residentes
- Distribuciones de capital tributan al beneficiario al 10/20% CGT. - Distribuciones de income al 45% marginal. - TRF disponible solo para income/gains pre-2025.
Recomendaciones
1. Revisar el "settled" status: la fecha del settlement determina los derechos adquiridos. 2. Decantar a sub-trusts segregados por jurisdicción de beneficiario. 3. Considerar exclusión irrevocable del settlor para evitar settlor-interested rules. 4. Distribuir capital pre-2025 durante la ventana TRF aprovechando tarifa 12%.