Decisión del Gabinete No. 35 de 2025: Nexo fiscal de personas no residentes en Emiratos Árabes Unidos
El pasado 27 de marzo de 2025 , el Gabinete de Emiratos Árabes Unidos (EAU) emitió la Decisión No. 35 de 2025 , normativa que redefine de manera significativa las condiciones bajo las cuales una perso
Decisión del Gabinete No. 35 de 2025: Nexo fiscal de personas no residentes en Emiratos Árabes Unidos
El pasado 27 de marzo de 2025, el Gabinete de Emiratos Árabes Unidos (EAU) publicó la Decisión No. 35 de 2025. Esta normativa redefine las condiciones bajo las cuales una persona jurídica extranjera no residente se considera con nexo fiscal en EAU, conforme al Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022 sobre Impuesto de Sociedades.
Este cambio fiscal impacta directamente la tributación internacional, en especial para empresas extranjeras con operaciones o ingresos vinculados a bienes inmuebles en los Emiratos.
Cuándo se configura el nexo fiscal en EAU
Según el Artículo 2 de la Decisión 35/2025, una entidad no residente estará sujeta al impuesto corporativo en Emiratos Árabes Unidos si ocurre alguno de los siguientes supuestos:
- Ingresos por bienes inmuebles en EAU: Esto incluye la venta, cesión, arrendamiento (incluido el subarriendo), uso o cualquier otra forma de explotación de bienes inmuebles situados en territorio emiratí.
- Aplicación de reglas fiscales especiales a fondos de inversión: Cuando los ingresos se ajustan a lo establecido en la Decisión No. 34 de 2025 para fondos de inversión.
- Participación en fondos de inversión inmobiliaria (REITs):
- Si distribuyen al menos el 80% de sus ingresos dentro de los 9 meses posteriores al cierre fiscal.
- De no cumplir este umbral, el nexo fiscal se genera desde la fecha de participación en el fondo.
Transferencia artificial de derechos inmobiliarios
El Artículo 3 de la Decisión 35/2025 establece una regla importante: si una persona no residente transfiere o dispone artificialmente de derechos inmobiliarios sin una justificación económica real o razón comercial válida, la operación se considerará una estrategia artificial para obtener ventajas fiscales indebidas. Con esta disposición, las autoridades tributarias de EAU buscan combatir la evasión y las prácticas de planificación fiscal agresiva.
Exigencias para personas jurídicas no residentes
La nueva normativa impone obligaciones específicas a quienes configuren nexo fiscal en Emiratos Árabes Unidos:
- Registro obligatorio ante la Autoridad Tributaria Federal (FTA) de los EAU, acorde con el Artículo 51 del Decreto-Ley.
- La Decisión No. 56 de 2023 queda derogada, siendo aplicable solo hasta los períodos fiscales de 2024.
- La entrada en vigor de esta normativa es para los períodos fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2025.
Consecuencias y alcance de la norma
La Decisión del Gabinete No. 35 de 2025 tiene implicaciones significativas para empresas extranjeras no residentes:
- Implica una mayor fiscalización sobre estructuras empresariales y vehículos que generen rentas inmobiliarias en EAU, incluso desde el exterior.
- Refuerza la transparencia fiscal internacional y el principio de equidad tributaria.
- Busca asegurar que toda empresa extranjera con actividad económica relevante en Emiratos Árabes Unidos contribuya de manera justa al sistema fiscal del país.
Reflexión final
La emisión de esta decisión es una señal del compromiso de Emiratos Árabes Unidos con la armonización internacional de impuestos, la transparencia tributaria y la atracción de inversiones bajo un marco normativo fiable. Para las empresas extranjeras, este cambio significa la necesidad de revisar sus estructuras fiscales y de inversión inmobiliaria en EAU, asegurando el cumplimiento normativo y una planificación tributaria adecuada en un entorno cada vez más regulado.