Trusts UK post-non-dom: residencia y settlor-interested rules

El cambio fundamental

Bajo el régimen non-dom, un trust offshore "settled" antes de adquirir domicilio UK quedaba como excluded property trust: sus activos no UK estaban fuera del IHT, indefinidamente. Desde abril de 2025 esta lógica cambia.

Las nuevas reglas

• El test ya no es dominicilio sino Long-Term Resident (10/20 años).
• Trusts settled por una persona que devenga LTR pueden quedar dentro del Relevant Property Regime (cargas decennales del 6%).
• Los settlor-interested trusts gatillan POAT (Pre-Owned Asset Tax) si el settlor o beneficiarios ya residentes UK reciben beneficio.

Trusts pre-existentes: ¿qué pasa?

Trust offshore settled antes de 6-Abr-2025

• Se mantiene como excluded property mientras el settlor NO sea LTR.
• Si el settlor pasa a LTR: los activos no-UK del trust quedan dentro del Relevant Property Regime hacia adelante.
• La fecha de constitución sigue siendo relevante para determinar el "ten-year charge" siguiente.

Trust con beneficiarios UK residentes

• Distribuciones de capital tributan al beneficiario al 10/20% CGT.
• Distribuciones de income al 45% marginal.
• TRF disponible solo para income/gains pre-2025.

Recomendaciones

1. Revisar el "settled" status: la fecha del settlement determina los derechos adquiridos.
2. Decantar a sub-trusts segregados por jurisdicción de beneficiario.
3. Considerar exclusión irrevocable del settlor para evitar settlor-interested rules.
4. Distribuir capital pre-2025 durante la ventana TRF aprovechando tarifa 12%.